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高质量卡牌 发布时间:2021-04-04 17:49:11



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(顺序:公务员/教师类/会计财税/经济金融类/医疗卫生/学历提升考研等)
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公务员类
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高校教师职业道德高等教育学
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财管-斯尔88记经济法章节练习
财务管理章节练习真题 含大题
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实务讲义例题刘忠
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统计师(初级) 统计基础理论及相关知识(初级) 统计工作实务
(中级) 统计相关知识(中级) 统计工作实务
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初级《个人贷款》初级《风险管理》
中级《风险管理》中级《个人贷款》
中级《个人理财》中级《公司信贷》
中级《银行管理》(中级)法律法规与综合能力
证券从业证券市场基本法律法规金融市场基础知识
证券分析师《发布证券研究报告业务》
证券投资顾问胜任能力考试《证券投资顾问业务》
期货从业资格《期货法律法规》《期货投资分析》
《基础知识》
基金从业资格《证券投资基金基础知识》《私募股权投资基金基础知识》
保荐代表人胜任能力/投资银行业务
工程建筑类
监理工程师《目标控制(交通工程)》《案例分析》
《建设工程合同管理》《质量、投资、进度控制》
建设工程监理基本理论与相关法规
建筑工程
一建建设工程法规及相关知识一建《建筑》
一建《建设工程经济》《建设工程项目管理》一建
《建设工程机电实务》一建《建设工程水利水电实务》
《建设工程市政实务》一建《建设工程公路实务》
二建二建法规二建机电
二建建筑二建公路
二建建设工程施工管理二建市政
二建水利
注册环保工程师注册环保工程师《公共基础考试》注册环保工程师《专业基础考试》
注册消防工程师《消防安全技术综合能力》《消防安全案例分析》
《消防安全技术实务》
注册结构工程师《专业基础考试》《专业考试(二级)(一级)》
《公共基础考试》
注册土木工程师专业知识《专业基础考试》
公共基础
一级造价师造价建设工程(土建)技术与计量造价建设工程造价管理
造价建设工程计价造价建设工程(安装)技术与计量
造价建设工程造价案例分析
注册咨询工程师咨询实务宏观经济
项目管理决策评价
注册城市规划师城市规划管理与法规《城乡规划原理》
《城乡规划相关知识》
房地产估价师估价理论与方法房地产案例与分析
开发经营与管理基本制度与政策
医学卫生类
执业药师《药事管理与法规》中药学专业(一)
中药学专业(二)《中药学综合知识与技能》
药学专业知识(二)药学综合知识与技能
执业医师针灸学、儿科学、内科学药理学、中医诊断学、中西医结合
临床医师基础综合口腔医师
中医助理医师乡村全科执业助理医师
口腔执业助理医师公共卫生助理医师
护理+医学类主管护师、护理学考试、儿科护理学主管护师社区护理
主管护师(妇产科护理)专业主管护师(外科护理)专业实践
主管护师(内科护理)护师(初级)专业实践能力+专业知识+基础知识
护士资格专业实务+实践能力健康管理师(三级)
主治类全科医学妇产科主治医师
考研类
考研口腔综合口腔颌面外科中医基础理论
考研政治必背120条431金融学
中医综合西医综合
法硕法学法硕非法学
考研政治经济学
333专硕教育学312学硕心理学
311学硕教育学
口腔医学353口腔内科354
考研英语一考研英语二
同等学力申硕临床医学
社会工作者初级《社会工作实务》初级《社会工作综合能力》
中级《社会工作法规与政策》中级《社会工作综合能力》
卡牌名称 01CPA轻一(2021通用)__六科全
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不适用设备端
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卡片数量 3545






如何卡牌效率最大化?

对于刷题或者用anki做错题本曾经特意发过文章,大体思路是设置anki新卡9999复习0,这样设置可以只刷一遍,在做题过程中有错题或者即使答对有易错选项也进行标记(或收藏或红旗标记),待做完后将为标记的暂停。重新只复习易错卡牌。这只是一个方法,其他思路还有很多,如果想要探讨可以加我[[污]]wx:liu_svip


卡牌预览
共 3543 张卡牌
以下是不经过排版的卡牌内容,非实际展示效果,仅用于了解记忆库中的内容
正面:1、某商业企业是增值税一般纳税人,2021年1月增值税留抵税额3000元,2月发生下列业务: (1)购入壁纸一批,取得增值税专用发票,价款200000元、增值税26000元。这批壁纸50%用于装饰职工食堂,50%用于零售,取得含税收入150000元。 (2)购入书包10000个,取得的增值税专用发票上注明价款90000元、增值税11700元。将其中500个赠送某共建小学,其余以每个20元的零售价格全部零售。 (3)将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告,收取含税广告位占用费40000元,该建筑取得于“营改增”之前,该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。 (4)为B食品厂(增值税一般纳税人)代销橄榄油,取得零售收入77390元。和B食品厂结账,支付B食品厂44690元(含税),取得增值税专用发票。另向B食品厂收取结账额5%的返还收入。 (5)将企业使用过的包装物卖给废品回收公司,取得含税收入4520元。 (其他相关资料:上述相关增值税专用发票均合规且在本月抵扣) 要求:根据上述资料,回答下列问题。; (1)计算业务(1)和业务(2)可抵扣的进项税额合计。 {{c1:: 业务(1)和业务(2)可抵扣的进项税额=26000×50%+11700=24700(元) 【提示】购入货物用于集体福利的不可抵扣进项税额;用于赠送的书包视同销售计算销项税额,可以抵扣进项税额。; }} (2)计算业务(1)和业务(2)增值税销项税额合计。 {{c1:: 业务(1)和业务(2)增值税销项税额=(150000+10000×20)/(1+13%)×13%=40265.49(元) }} (3)计算该企业当期应抵扣的进项税额合计。 {{c1:: 该企业当期应抵扣的进项税额=24700+44690/(1+9%)×9%-44690×5%/(1+9%)×9%+3000=24700+3690-184.5+3000=31205.5(元) 【提示】与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税额。橄榄油适用9%的低税率。3000元留抵税额可在本月计入可抵扣进项税额。; }} (4)计算该企业当期的增值税销项税额合计。 {{c1:: 当期的增值税销项税额=40265.49+77390/(1+9%)×9%+4520/(1+13%)×13%=40265.49+6390+520=47175.49(元) 【提示】该企业销售自己使用过的包装物按规定税率征税;按征收率计算的税额不属于销项税额。; }} (5)计算该企业当期应纳的增值税。(★★★) {{c1:: 出租广告位应纳增值税=40000÷(1+5%)×5%=1904.76(元) 【提示】该企业出租广告位按照不动产经营租赁计算缴纳增值税,由于该企业选择了简易计税方法,适用5%的征收率计税。 该企业当期应纳增值税=47175.49-31205.5+1904.76=17874.75(元)。; }}
背面:
记忆提示:
重要级别:
注意事项:
易错易混:
学习记录:
正面:2、某自行车厂(增值税一般纳税人)生产销售自行车,出厂不含税单价为280元/辆。2020年5月末留抵税额3000元,6月该厂购销情况如下: (1)向当地百货大楼销售800辆自行车,百货大楼当月付清货款后,自行车厂给予了8%的现金折扣。 (2)向外地特约经销点销售500辆自行车,当期销售自行车发出包装物收取押金56500元,本月没收逾期未收回的包装物押金47460元。 (3)购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计27000元;支付运输公司(一般纳税人)运费,取得增值税专用发票上注明运费金额15000元。 (4)销售本厂2008年购买自用的机器一台,取得含税收入120000元。 (5)出租位于本市的一幢5年前取得的办公用房,价税合计收取4个月的租金80000元,选择简易计税方法计税。 (其他相关资料:取得符合规定的发票均在当月抵扣;纳税人销售自己使用过的固定资产,未放弃减税) 要求:根据上述资料,回答下列问题。; (1)计算业务(1)的增值税销项税额。 {{c1:: 销售800辆自行车给予8%的现金折扣,不应减少销售额。 业务(1)的增值税销项税额=800×280×13%=29120(元); }} (2)计算业务(2)的增值税销项税额。 {{c1:: 业务(2)的增值税销项税额=[500×280+47460/(1+13%)]×13%=23660(元) 没收包装物押金计入销售额计税时需要价税分离,适用所包装货物的税率,本题目适用13%的税率(货物为自行车)。; }} (3)计算业务(4)和业务(5)应纳增值税合计数。 {{c1:: 业务(4)和业务(5)应纳增值税合计数=120000/(1+3%)×2%+80000÷(1+5%)×5%=2330.10+3809.52=6139.62(元) }} (4)计算当月该自行车厂应纳增值税的合计数。(★★★) {{c1:: 当月该自行车厂应纳增值税=29120+23660-27000-15000×9%-3000(期初留抵税额)+6139.62=27569.62(元)。 【提示】注意审题看清发票注明的是“税额”还是“金额”,不要遗忘期初留抵税额3000元。; }}
背面:
记忆提示:
重要级别:
注意事项:
易错易混:
学习记录:
正面:3、某食品加工厂(增值税一般纳税人)2021年3月发生下列业务: (1)向农民收购大麦10吨,收购凭证上注明价款20000元,验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品(已全部领用),支付加工费价税合计600元,取得增值税专用发票。 (2)从县城某工具厂(小规模纳税人)购入小工具一批,取得小规模纳税人通过增值税发票管理系统自开的增值税专用发票,发票金额3500元。 (3)将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨,取得不含税销售额25200元,将1吨玉米渣无偿赠送给客户。 (4)生产夹心饼干销售,开具的增值税专用发票上注明销售额100000元。 (5)上月向农民收购的用于生产玉米渣的玉米因保管不善霉烂,账面成本3740元(含运费100元),已抵扣进项税额。 (6)转让2018年3月购入的检测设备一台,从购买方取得支票9040元(含税)。 (7)允许广告公司在本厂2018年4月建成的围墙上喷涂家电、服装广告,价税合计收取50000元。 (8)修缮产品展示厅,该展示厅在工作日中午兼用作职工食堂,为修缮购进货物和设计服务共支出30万元,取得增值税专用发票的进项税合计10000元。 (其他相关资料:上述合法扣税凭证均在当月抵扣) 要求:根据上述资料,回答下列问题。; (1)计算业务(1)和业务(2)可抵扣的进项税额合计数; {{c1:: 收购大麦可以抵扣的进项税=20000×10%=2000(元) 【提示】收购大麦用于生产13%税率的膨化食品,扣除率适用10%。 加工费可以抵扣的进项税=600/(1+13%)×13%=69.03(元) 购买小工具可以抵扣的进项税=3500×3%=105(元) 【提示】取得小规模纳税人通过增值税发票管理系统自开的增值税专用发票,可以凭票抵扣进项税。 业务(1)和业务(2)可抵扣的进项税合计数=2000+69.03+105=2174.03(元); }} (2)计算业务(8)可抵扣的进项税额; {{c1:: 兼用于集体福利的不动产可以全额抵扣进项税。业务(8)可抵扣的进项税为10000元。 }} (3)计算业务(5)转出的进项税额; {{c1:: 由于玉米计算抵扣进项税时适用的是9%的扣除率,计算抵扣后,账面成本是计算进项税额基数的(1-9%)。玉米因管理不善霉烂作进项税额转出时,注意将农产品账面成本还原成计算进项税时的基数。 进项税额转出=(3740-100)/(1-9%)×9%+100×9%=360+9=369(元); }} (4)计算该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额合计数; {{c1:: 当期可以抵扣的进项税=2174.03+10000-369=11805.03(元) 若考试题目中要求计算“应抵扣进项税额”或“可抵扣进项税额”,是要计算当期进项税发生额加上期留抵税额扣减了进项税额转出后的余额。; }} (5)计算业务(3)的销项税额; {{c1:: 销售玉米渣的销项税=25200×9%=2268(元) 无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税=25200/9×1×9%=252(元) 【提示】玉米渣作为农业初级产品,适用9%的低税率。 业务(3)的销项税额=2268+252=2520(元); }} (6)计算该食品加工厂当期的增值税销项税额合计数; {{c1:: 销售夹心饼干的销项税=100000×13%=13000(元) 转让设备的销项税=9040÷(1+13%)×13%=1040(元) 【提示】因设备是在增值税转型后购入,则转让时应计算销项税。 允许广告公司在本厂2018年4月建成的围墙上喷涂家电、服装广告属于销售不动产租赁服务,增值税销项税=50000÷(1+9%)×9%=4128.44(元) 当期销项税额合计=2520+13000+1040+4128.44=20688.44(元); }} (7)计算该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。(★★★) {{c1:: 该食品加工厂当期应纳增值税税额=20688.44-11805.03=8883.41(元)。 }}
背面:
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学习记录:
正面:4、A市的甲建筑公司(简称“甲公司”)是增值税一般纳税人,2020年在B县和C市各有1个在建项目。B县在建项目的合同开工日期为2016年年初,故选择按照简易计税方法计算增值税;C市在建项目的合同开工日期为2018年年初,使用一般计税方法计税。2020年12月业务情况如下: (1)在B县取得含税建筑收入101.8万元,支付含税分包款40万元,取得增值税普通发票。 (2)在C市取得含税建筑收入169万元,支付含税分包款60万元,取得增值税普通发票。 (3)将2018年5月购入的一座位于C市的材料仓库转让,原购入时取得一般计税方法的增值税专用发票,发票注明价税合计金额220万元,转让时开具增值税专用发票,取得价税合计金额275万元。 (4)甲公司当月采购建材发生进项税额20万元(专用于一般计税项目),取得增值税专用发票;发生桥、闸通行费4.2万元,取得通行费发票。 (其他相关资料:A市、B县、C市均位于不同省,上述相关发票均合规并在当月抵扣) 要求:根据上述资料,回答下列问题。; (1)甲公司在B县预缴的建筑服务增值税; {{c1:: 甲公司在B县预缴的建筑服务增值税=(101.8-40)/(1+3%)×3%=1.8(万元) }} (2)甲公司在C市预缴的建筑服务增值税; {{c1:: 甲公司在C市预缴的建筑服务增值税=(169-60)/(1+9%)×2%=2(万元) }} (3)甲公司在C市预缴的不动产转让增值税; {{c1:: 甲公司在C市预缴的不动产转让增值税=(275-220)/(1+5%)×5%=2.62(万元) }} (4)甲公司向A市主管税务机关实际缴纳的增值税。(★★★) {{c1:: 业务(2)销项税=169/(1+9%)×9%=13.95(万元) 业务(3)销项税=275/(1+9%)×9%=22.71(万元) 当期可抵扣进项税=4.2/(1+5%)×5%+20=0.2+20=20.2(万元) 甲公司向A市主管税务机关实缴增值税=13.95+22.71-20.2+1.8-1.8-2.62-2=11.84(万元)。; }}
背面:
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学习记录:
正面:5、某实行出口免抵退税办法的机械厂(增值税一般纳税人)2020年11月末留抵税额3000元,12月份发生下列业务: (1)购入生产用A材料10吨,取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明价税合计金额339000元,支付不含税运费1800元,取得一般纳税人开具的增值税专用发票;购入生产用B材料10吨,增值税专用发票注明税额1300元。 (2)在海关备案并进口料件一批,用于进料加工生产方式生产乙机器,关税完税价格42000元人民币,海关保税放行。 (3)销售自产甲机器4台,取得含税价款160000元。 (4)购买生产设备1台,取得增值税专用发票上注明价款40000元、税款5200元。 (5)进料加工复出口3台乙机器,离岸价格合计14600美元,汇率1∶7。 (6)当期因管理不善丢失上月从一般纳税人处购入的包装物一批,账面成本20000元(含运费1800元),已抵扣进项税额。 (其他相关资料:假定增值税征税率13%,退税率10%,计划分配率45%,进项税发票都合规并可以在当月抵扣) 要求:根据上述材料,回答下列问题。; (1)当期发生的增值税进项税额; {{c1:: 当期发生的增值税进项税额=339000/(1+13%)×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662(元) 只要看过申报表(考试大纲要求掌握申报表),就能知道考试题目中要求计算的“当期进项税额”是当期进项税发生额,尚未扣减进项税额转出,也没有加上期留抵税额。; }} (2)当期应转出的进项税额合计数; {{c1:: 进料加工复出口耗用的进口料件金额=14600×7×45%=45990(元) 当期应转出的进项税额=(14600×7-45990)×(13%-10%)+(20000-1800)×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3(元); }} (3)当期增值税销项税额; {{c1:: 当期销项税额=160000÷(1+13%)×13%=18407.08(元) }} (4)当期免抵退税额; {{c1:: 当期免抵退税额=(14600×7-45990)×10%=5621(元) }} (5)当期该机械厂出口实际应退税额; {{c1:: 当期应纳税额=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62(元) 由于26040.62元>5621元,当期应退税额为5621元。; }} (6)当期该机械厂留到下期抵扣的税额。(★★★) {{c1:: 当期该机械厂留到下期抵扣的税额=26040.62-5621=20419.62(元)。 }}
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学习记录:
正面:6、某按月纳税的纳税信用A级的食品生产企业(增值税一般纳税人)无违章违规行为,也未享受即征即退、先征后返(退)政策,该企业2019年3月末增值税留抵税额20万元,4月末至10月末增值税留抵税额分别是18万元、26万元、43万元、35万元、78万元、75万元、72万元,2019年4月~10月已抵扣进项税额为300万元,其中取得增值税专用发票200万元、海关进口增值税专用缴款书40万元、农产品收购发票对应进项税额为45万元、桥闸通行费计算抵扣进项税额为10万元、职工差旅费机票行程单和火车票计算抵扣进项税5万元。 要求:根据上述资料,回答下列问题。; (1)该企业达到增值税增量留抵税额退税的时间和理由。 {{c1:: 该企业在10月份达到可享受增值税增量留抵税额退税政策的条件。 理由:政策规定自2019年4月税款所属期起,连续六个月增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元的标准。该企业2019年3月末增值税留抵税额20万元,4月末留抵税额没有实现增量,但是5月至10月这六个月增值税留抵税额均有增量,且10月末增量留抵税额超过了50万元。另外该企业还具备了纳税信用A级,无违章违规行为,也未享受即征即退、先征后返(退)政策等条件。; }} (2)计算该企业进项构成比例。 {{c1:: 进项构成比例=(200+40)/300×100%=80% 进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。; }} (3)计算该企业申报的留抵退税税额。 {{c1:: 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=(72-20)×80%×60%=24.96(万元) }} (4)说明具体申报退税时限。(★★★) {{c1:: 企业可以在11月份纳税申报期内,向主管税务机关申请退还留抵税额24.96万元。 }}
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正面:7、某农机生产企业为增值税一般纳税人,2020年12月发生以下业务: (1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计金额50000元,原材料已入库;另支付给运输企业含税运输费用3052元,取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 (2)从一般纳税人处外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款140000元,本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业(一般纳税人)含税运输费用4142元,取得开具的增值税专用发票。 (3)企业为修建职工食堂领用8月份从一般纳税人处外购的钢材一批,成本70000元(其中含运输费用2790元),钢材购入时已按规定抵扣了进项税。 (4)销售自产农机整机一批,取得不含税销售额430000元,另收取该批农机的包装费11990元。 (5)销售外购的农机零配件一批,取得含税销售额35030元。 (6)提供农机维修业务,开具的发票上注明不含税金额32000元。 (7)转让一台自用过8年的小轿车,取得含税收入100000元。 (其他相关资料:企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣;纳税人销售自己使用过的固定资产,未放弃减税) 要求:根据上述资料,回答下列问题。; (1)该企业当月增值税的销项税额; {{c1:: 农机整机适用9%的低税率;农机零配件和维修费都适用13%的基本税率。 销售农机整机的增值税销项税额=430000×9%+11990÷(1+9%)×9%=39690(元) 包装费作为价外费用计入销售额计税时,要适用所包装货物的税率,本题目适用9%的税率(货物为农机整机)。 销售农机零配件的增值税销项税额=35030÷(1+13%)×13%=4030(元) 提供农机维修劳务的增值税销项税额=32000×13%=4160(元) 该企业当月销项税额=39690+4030+4160=47880(元); }} (2)该企业当月可抵扣的进项税额; {{c1:: 该企业当月可抵扣的进项税额=(3052+4142)÷(1+9%)×9%+140000×13%-[(70000-2790)×13%+2790×9%]=594+18200-(8737.3+251.1)=9805.6(元) 【提示】改变用途用于修建职工食堂的钢材的已抵扣进项税(含钢材进项税和运费进项税)需要转出。; }} (3)该企业转让小轿车应缴纳的增值税; {{c1:: 该企业转让小轿车应纳的增值税=100000/(1+3%)×2%=1941.75(元) }} (4)该企业当月应缴纳的增值税。(★★★) {{c1:: 该企业当月应缴纳增值税=47880-9805.6+1941.75=40016.15(元)。 }}
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正面:8、某矿山服务公司经营范围包括矿产品的开采、切割;矿山爆破、穿孔;矿产品开采技术咨询业务。该矿山服务公司是增值税一般纳税人,2020年12月发生下列业务: (1)外购矿产品切割设备一台,取得增值税专用发票上注明的价款23万元,增值税2.99万元;购置矿山爆破设备一台,取得增值税专用发票上注明的价款42万元,增值税5.46万元;支付当月生产经营用的电费,取得增值税专用发票上注明的价款10万元,增值税1.3万元。 (2)支付矿产品切割设备运费,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费1万元;支付矿山爆破设备运费,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费2万元;外购一批电饭煲用于职工福利,取得增值税专用发票上注明的价款5万元,增值税0.65万元。 (3)从事矿产品切割取得收入80万元(价税合计数,下同);进行矿山爆破取得收入20万元;取得矿产品开采技术咨询收入15万元。 (4)转让一批已使用过的旧设备,取得收入5.67万元,该批设备于2007年购入,未放弃减税优惠。 (5)出租一处使用过5年的办公用房,收取6个月的租金收入12万元,该矿山服务公司对出租房收入选择适用简易计税方法计税。 (6)该矿山服务公司还购置一台办公电脑,取得增值税专用发票,注明价款1.4万元,增值税0.182万元。 (其他相关资料:假定上述取得的发票均合规并在当月抵扣) 要求:根据上述资料,回答下列问题。; (1)该矿山服务公司转让旧设备应纳的增值税。 {{c1:: 该矿山服务公司转让旧设备应纳的增值税=5.67÷(1+3%)×2%=0.11(万元) }} (2)该矿山服务公司出租办公用房应纳的增值税。 {{c1:: 该矿山服务公司出租办公用房应纳的增值税=12÷(1+5%)×5%=0.57(万元) }} (3)该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数。 {{c1:: 购置设备及对应的运费、生产经营用电可以抵扣进项税额;购置电饭煲,不得抵扣进项税额;购置电脑可以抵扣进项税额。 该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数=2.99+5.46+(1+2)×9%+1.3+0.182=10.20(万元); }} (4)该矿山服务公司当期应纳的增值税。(★★★) {{c1:: 该矿山服务公司当期应纳的增值税=80÷(1+13%)×13%+20÷(1+9%)×9%+15÷(1+6%)×6%-10.20+0.11+0.57=9.20+1.65+0.85-10.20+0.11+0.57=2.18(万元)。 【提示】矿山爆破属于建筑服务中的其他建筑服务,按照9%的税率缴纳增值税;矿产品开采技术咨询收入按照6%的税率缴纳增值税。; }}
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正面:1、某白酒生产企业甲(以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税人,2021年1月发生以下业务: (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。 (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。 (4)进口一批散装葡萄酒,关税完税价格18万元,关税税率14%,缴纳进口环节税金后海关放行并已填发海关专用缴款书。 (5)将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售,不含增值税售价30万元。 (其他相关资料:白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克;其他酒的消费税税率为10%) 要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向烟酒专卖店销售白酒应缴纳的消费税。 {{c1:: 本月甲企业向烟酒专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷(1+13%)×20%+20×2000×0.5÷10000=47.79+2=49.79(万元) 提示:品牌使用费和包装物租金应作增值税价税分离后并入销售额计算消费税。白酒采用复合计税的方法计算缴纳消费税。 }} (2)计算乙企业已代收代缴的消费税。 {{c1:: 乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元) 提示:药酒属于其他酒,消费税计算采用从价计税的方法。 }} (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。 {{c1:: 本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元) 提示:酒类产品连续加工再销售的,不得扣除外购或委托加工收回的酒类产品已经缴纳过的消费税(外购、进口已税葡萄酒连续加工除外)。 }} (4)计算进口环节海关代征的消费税。 {{c1:: 进口环节海关代征的消费税=18×(1+14%)/(1-10%)×10%=2.28(万元) }} (5)计算甲企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税。(★★★) {{c1:: 甲企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税=30×10%-2.28=0.72(万元) 提示:纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的,准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。 }}
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正面:2、甲涂料厂(以下简称“甲厂”)为增值税一般纳税人,生产VOC含量450克/升的A涂料,平均出厂价格不含增值税100元/桶,最高出厂价格不含增值税110元/桶。VOC含量420克/升的B涂料,平均出厂价格不含增值税120元/桶,最高出厂价格不含增值税130元/桶。2020年1月发生下列业务: (1)外购原材料并支付运费,取得的增值税专用发票注明材料金额50万元、税额6.5万元,取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.09万元。 (2)将自产A涂料对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额60万元、税额7.8万元。 (3)将自产A涂料200桶用于车间修缮;将自产A涂料500桶换取一批生产工具。上述业务未互开发票。 (4)受乙企业委托订制一批带有乙企业标识的B涂料300桶,乙企业提供主要材料成本2万元并支付不含税加工费1万元。 (其他相关资料:涂料消费税税率为4%) 要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,每问需计算出合计数。 (1)业务(2)应缴纳的消费税。 {{c1:: 业务(2)应缴纳的消费税=60×4%=2.4(万元) }} (2)业务(3)应缴纳的消费税。 {{c1:: 业务(3)应缴纳的消费税=500×110/10000×4%+200×100/10000×4% =0.22+0.08=0.30(万元) }} (3)说明委托加工应税消费品的条件。 {{c1:: 消费税实施细则规定:委托加工的应税消费品,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 }} (4)业务(4)应缴纳的消费税。 {{c1:: 业务(4)应纳消费税为0。 B涂料的VOC含量为420克/升,VOC含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。 }} (5)甲厂应缴纳的增值税。(★★★) {{c1:: 销项税: 业务(2):7.8万元 业务(3):500×100/10000×13%=0.65(万元) 自产产品用于本厂车间修缮(本厂增值税应税项目)不视同销售。 业务(4):1×13%=0.13(万元) 增值税销项税合计=7.8+0.65+0.13=8.58(万元) 甲厂应纳增值税=8.58-6.5-0.09=1.99(万元)。 }}
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正面:3、某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产云雾牌卷烟,该品牌卷烟平均不含税售价每标准条55元,最高不含税售价每标准条58元。2020年10月发生如下几笔业务: (1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款30万元、增值税税额3.9万元;从某供销社购进烟丝,取得普通发票,价税合计金额11.3万元,未取得扣税证明。上述货物均已经验收入库。 (2)进口一批烟丝,关税完税价格100万元,关税税额5万元。海关征收进口环节相关税金后放行并填开了进口消费税专用缴款书。 (3)将国内采购和进口的烟丝均领用了40%,用于生产云雾牌卷烟。 (4)与某商场批发部签订赊销合同,按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场,合同约定当月结款50%,但是商场因资金周转问题,实际只支付了40%的款项。 (5)当月向某烟酒批发站按照平均价销售100标准箱云雾牌卷烟,取得不含税销售额137.5万元。 (6)用10标准箱云雾牌卷烟向某烟酒批发站换取一批白酒。 (其他相关资料:1标准箱=250标准条,1标准条=200支,烟丝消费税税率为30%,云雾牌卷烟消费税税率为36%加0.003元/支) 要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,每问需计算出合计数。 (1)该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额。 {{c1:: 该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额=(100+5)/(1-30%)×30%=45(万元) }} (2)该卷烟厂本月应向税务机关缴纳的消费税税额。(★★★) {{c1:: ①该卷烟厂与商场批发部赊销业务应纳的消费税税额=55×20箱×250条/箱×50%×36%+20×50%×250×200×0.003=49500+1500=51000(元)=5.1(万元) ②该卷烟厂向烟酒批发站销售卷烟应纳的消费税税额=137.5×36%+100×250×200×0.003/10000=49.5+1.5=51(万元) ③该卷烟厂用卷烟向烟酒批发站换取白酒应纳的消费税税额=58×10箱×250条/箱×36%+10×250×200×0.003=52200+1500=53700(元)=5.37(万元) 纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的自产应税消费品,要按照同类消费品最高销售价格计算缴纳消费税。 ④该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税=5.1+51+5.37-(30×30%+45)×40%=39.87(万元) 从工业企业购入和进口的烟丝可以按生产领用量抵扣已纳的消费税。从供销社购进的烟丝,题目明确未取得扣税证明,无法知道烟丝以前环节缴纳过多少消费税,不符合抵扣条件,所以不能抵扣购进烟丝已纳消费税。 }}
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正面:4、王女士为A市甲超市(增值税一般纳税人)财务管理人员,她从2020年9月开始建立家庭消费电子账,2021年春节前从甲超市购买了下列商品:; (1)25毫升高档香水一瓶,支出400元。; (2)白酒1000克,支出280元。; (3)食品支出1085元,其中:橄榄油2500克,支出400元;淀粉1000克,支出10元;新鲜蔬菜50千克,支出600元;面食伴侣香辣酱4瓶,支出44元。; 同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯,主要数据如下表:; ; 高档香水 白酒 橄榄油 淀粉 新鲜蔬菜 香辣酱 供货方 B市化妆品厂 B市白酒厂 A市外贸公司 A市调料厂 A市蔬菜公司 A市调料厂 供货方式 自产自销 自产自销 进口销售 自产自销 外购批发 自产自销 不含增值税的供货价 280元/瓶 100元/500克 60元/500克 3元/500克 3元/500克 8元/瓶 (其他相关资料:高档化妆品的消费税税率为15%,白酒消费税税率20%加0.5元/500克) 要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算甲超市销售给王女士高档香水的增值税销项税额。 {{c1:: 甲超市销售给王女士高档香水的增值税销项税额=400÷(1+13%)×13%=46.02(元) }} (2)计算甲超市销售给王女士白酒的增值税销项税额。 {{c1:: 甲超市销售给王女士白酒的增值税销项税额=280÷(1+13%)×13%=32.21(元) }} (3)计算甲超市销售给王女士食品的增值税销项税额。 {{c1:: 甲超市销售给王女士食品的增值税销项税额=400÷(1+9%)×9%+(10+44)÷(1+13%)×13%=33.03+6.21=39.24(元) }} (4)计算王女士购买高档香水支出中包含的消费税税额,并确定消费税的纳税人和纳税地点。 {{c1:: 王女士购买高档香水支出中包含的消费税税额=280×15%=42(元) 消费税纳税人为B市化妆品厂,纳税地点为B市。 }} (5)计算王女士购买白酒支出中包含的消费税税额,并确定消费税的纳税人和纳税地点。(★★★) {{c1:: 王女士购买白酒支出中包含的消费税税额=100×2×20%+2×0.5=40+1=41(元) 消费税纳税人为B市白酒厂,纳税地点为B市。 }}
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正面:5、某首饰商城为增值税一般纳税人,2021年1月发生以下业务: (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入28.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入8.25万元; (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链600条,新项链每条零售价0.35万元,旧项链每条作价0.25万元,每条项链取得差价款0.1万元; (3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额30万元,取得个人支付的含税加工费收入3.9万元(商城无同类首饰价格); (4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价67.8万元(该银基项链最高销售价格等于平均销售价格)。 (其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%,金银首饰的成本利润率6%) 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税。 {{c1:: 销售成套礼盒应缴纳的消费税=28.25÷(1+13%)×5%=1.25(万元) 提示:金银首饰与非金银首饰组成成套消费品销售的,不论是否单独核算,一并计算缴纳消费税。 }} (2)说明“以旧换新”方式销售金银首饰的消费税的计税依据。 {{c1:: 纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 }} (3)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。 {{c1:: 以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=600×0.1÷(1+13%)×5%=2.65(万元) }} (4)定制加工金银首饰应缴纳的消费税。 {{c1:: 定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30+3.9)÷(1+13%)×(1+6%)÷(1-5%)×5%=33.47×5%=1.67(万元) 提示:原材料是由商城提供的,所以此项业务不属于委托加工,应视同首饰商城零售自产金银首饰。这里的6%为成本利润率,用于组成零售环节的计税价格。 }} (5)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。(★★★) {{c1:: 用银基项链抵债应纳消费税=67.8÷(1+13%)×5%=3(万元)。 }}
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正面:6、甲造船厂(增值税一般纳税人)2021年1月业务如下: (1)购买一批造船用材料,取得增值税专用发票注明金额600万元;支付材料运费,取得增值税专用发票注明运费10万元。 (2)购入一批材料,取得增值税专用发票注明金额80万元,将该批材料送至乙锅炉厂,委托其加工成船用锅炉,支付加工费,取得的增值税专用发票注明金额12万元。 (3)与丙广告公司签订价税合计为450万元的广告拍摄和发布合同,预付广告公司50%的款项并取得广告公司开具的与预付款相对应的增值税专用发票。 (4)当期销售自造60米长的游艇3艘,收取价税合计金额1500万元;销售自制4米长的水上娱乐摩托艇20艘,收取价税合计金额82万元。 (5)购买一套办公用房,取得增值税专用发票,价款600万元、增值税54万元。 (其他相关资料:上述取得的增值税专用发票均在本期申报抵扣,游艇的消费税税率为10%) 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算并说明该造船厂当月销售游艇应纳的消费税。 {{c1:: 缴纳消费税的游艇长度大于8米(含)小于90米(含),销售自造60米长的游艇应纳消费税。 该造船厂当月销售游艇应纳消费税=1500÷(1+13%)×10%=132.74(万元) }} (2)计算并说明该造船厂当月销售水上摩托艇应纳的消费税。 {{c1:: 销售摩托艇应纳消费税为0。 缴纳消费税的游艇长度大于8米(含)小于90米(含),因此,销售4米长的水上娱乐摩托艇不需要缴纳消费税。 }} (3)计算该造船厂当月可抵扣的增值税进项税。 {{c1:: 注意区分货物、加工劳务、广告服务、运输服务等不同项目的适用税率。 该造船厂当月可抵扣的增值税进项税=(600+80+12)×13%+10×9%+450×50%÷(1+6%)×6%+54=89.96+0.9+12.74+54=157.6(万元) }} (4)计算该造船厂当月应纳的增值税。(★★★) {{c1:: 当期增值税销项税=(1500+82)÷(1+13%)×13%=182(万元) 当期应纳增值税=182-157.6=24.4(万元)。 }}
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正面:7、甲电池厂(以下简称“甲厂”)2020年12月发生如下业务: (1)委托乙厂加工一批铅蓄电池,甲厂提供原材料成本为43万元。当月乙厂将加工完毕的电池交付甲厂,开具增值税专用发票注明收取加工费5万元,乙厂无同类铅蓄电池销售价格。 (2)将委托加工收回的电池80%用于销售,取得不含税销售额70万元,将其余的20%用于车间照明。 (3)将自产的A牌电池90%以赊销方式对外销售,合同约定不含税销售额45万元、12月28日收取全部货款,但由于购买方资金周转紧张,当月仅收到20万元货款。另将剩余的10%的A牌电池赠送给客户推广产品。 (其他相关资料:电池消费税税率为4%) 要求:根据上述资料,计算回答下列问题。 (1)业务(1)中乙厂应代收代缴的消费税。 {{c1:: 乙厂应代收代缴的消费税=(43+5)÷(1-4%)×4%=2(万元)。 }} (2)说明委托加工应税消费品收回后销售的消费税计税规则。 {{c1:: 委托加工的电池在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税,委托方以不高于受托方的计税价格直接出售的,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 }} (3)业务(2)中用于销售的铅蓄电池应缴纳的消费税。 {{c1:: 业务(2)应纳消费税=70×4%-2×80%=1.20(万元)。 }} (4)业务(2)中委托加工收回用于车间照明的电池移送时应缴纳的消费税。 {{c1:: 委托加工收回自用于车间照明的已税电池不需要再缴纳消费税。 }} (5)业务(3)应缴纳的消费税。(★★) {{c1:: 将自产电池赠送给客户,应该缴纳消费税,有同类消费品的销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税。 应纳消费税=45/90%×4%=2(万元) 纳税人采取赊销方式销售应税消费品,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。 }}
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